作者：孙瑞标
党的二十大报告高屋建瓴、视野宏大，思想深邃、内涵丰富，必将引领新时代中国特色社会主义谱写更加绚丽的华章。税收在国家治理中发挥着基础性支柱性保障性作用，在落实党的二十大精神，服务党的中心任务，实现第二个百年奋斗目标中有着不可替代的独特作用。
一、新中国的税收工作始终围绕服务党的中心任务发挥积极作用
新中国成立以来，税收始终围绕着服务党的中心任务发挥作用。新中国成立初期，政务院公布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》，建立起新中国的税制体系，为巩固新生共和国、彻底解放全中国、开展社会主义建设作出了积极贡献。改革开放以来，税收适应改革开放新形势，先后实施中外合资经营企业所得税法、个人所得税法、外国企业所得税法等法律，初步形成涉外税收制度，对我国引进外资发挥了重要促进作用；试行国营企业两步“利改税”，通过税收解决国家与企业的分配关系，初步形成了适应改革开放要求的税制体系。1992年党的十四大正式确立了社会主义市场经济体制的目标模式，与此相适应，1994年我国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革，进一步理顺了中央与地方的收入分配关系，与社会主义市场经济体制相适应的税制总体框架基本定型。此后，为适应社会主义市场经济改革发展的新形势新要求，税制多次适当改革调整，实现了内外税制完全统一，全面推行增值税由生产型向消费型转变，与社会主义市场经济体制相适应的税制体系进一步完善，税种进一步减少为18个。
党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央高度重视税收工作，作出一系列重大部署，税收法定原则加快落实，重要税种的改革取得突破性进展。一是建立具有中国特色的现代增值税制度。2016年5月营业税改征增值税全面落地，营业税正式告别历史舞台，此后增值税又实施降低税率、构建留抵退税制度等改革，基本建成在世界范围内具有先导意义的现代增值税制度，有效助力高质量发展。二是建立综合与分类相结合的个人所得税制度。2018年10月开始，个人所得税分两步改革，实现从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，有效促进社会公平正义。三是建立多税共治的绿色税制体系。实施资源税从价计征改革，试点征收水资源税，开征环境保护税，覆盖资源开采、消耗、排放等环节的绿色税制体系不断完善，正向激励与反向约束双向发力，有效服务美丽中国建设。在税制持续改革、不断完善的同时，税收征管改革、信息化建设、纳税服务优化、税务机构调整、干部培养管理等联动实施，保证了税制和政策的有效落实。近年来针对世纪疫情又连续实施减税降费，服务党的中心任务更加有力有效，税收工作实现了持续健康发展，税收收入规模从1978年的462亿元增长到2021年的17.27万亿元，基础性支柱性保障性作用得到更好发挥。
新中国成立70多年来，税收工作不断改革创新发展，特别是党的十八大以来，税收工作亮点纷呈作用突出，对经济社会持续健康发展产生了深刻的积极影响，成为新时代全面深化改革的重要一环。我国税收工作之所以取得如此成就，可以归结为“四个贯穿始终”：一是坚持把加强党对税收工作的全面领导贯穿始终。坚持党对税收工作的全面领导为税收工作取得显著成就提供了坚强政治保证。特别是党的十八大以来，税收工作取得积极进展、实现重大进步，最根本的原因在于以习近平同志为核心的党中央的坚强领导，在于习近平新时代中国特色社会主义思想的科学指引。二是坚持把服务经济社会发展大局贯穿始终。税收改革作为社会主义市场经济体制改革的“先手棋”和全面深化改革的“突破口”，始终与我国改革开放的发展进程和关键节点相契合，始终服从服务于改革发展稳定大局。三是坚持把以人民为中心的发展思想贯穿始终。社会主义税收取之于民用之于民，税收改革则坚持顺之于民惠之于民。四是坚持把继承创新稳中求进的科学方法贯穿始终。既承继被实践证明行之有效、具有强大生命力的已有制度机制，不断发扬光大，又借鉴国际先进理念和有益经验，紧扣我国国情创造性地灵活运用。
二、税收工作要为贯彻落实党的二十大精神，实现中国式现代化进一步发挥积极作用
党的二十大报告强调，“优化税制结构”，“加大税收、社会保障、转移支付等的调节力度”，“完善个人所得税制度”。此前发布的“十四五”规划纲要也作出具体部署，明确要求“优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重”，“完善综合与分类相结合的个人所得税制度”，“进一步优化增值税制度”。税收工作贯彻落实党的二十大精神，首要的就是深入学习领会党的二十大精神，对照党中央的决策部署，不折不扣抓好落实。建议从以下两个方面着力：
（一）要继续深化税收制度改革。进一步聚焦支持科技创新、推动绿色发展、促进共同富裕、增强国际竞争力、强化法治规范5个方面，力争取得新突破。一是构建支持创新发展的税制。现行税收优惠中，支持科技创新的政策数量多、减税规模大，“十三五”期间鼓励科技创新累计减税超过2.5万亿元。但税收支持科技创新方面的精准度、着力度都还有潜力，特别是在支持突破“卡脖子”关键领域等方面还有短板，因此要有针对性地完善增值税、企业所得税、个人所得税等税收制度安排，通过税收政策导向更有效地调动起各方面的创新积极性，为科技创新注入新的强大动力。二是构建支持绿色发展的税制。通过进一步完善资源税、环境保护税、土地增值税等税种，对资源节约利用、清洁节能生产、环境保护治理等“绿色”行动加大税收优惠力度，对污染排放、高耗能行业等“非绿”行为加大税收调节力度，使税制的“绿色”成分更加突出更加鲜明，引导企业加大绿色投入，主动绿色转型，推动绿色产业加快发展。要围绕碳达峰碳中和等国家重大工作，研究制定配套的税收政策措施。三是构建有利实现共同富裕的税制。要通过进一步完善增值税、企业所得税、个人所得税等制度，给予小微企业、个体工商户更精准有效的扶持，进一步完善支持扩大就业特别是大学生和退役军人等重点群体就业的税收政策，优化个人所得税专项扣除项目和额度，研究加大慈善捐赠扣除的范围和比例，支持和鼓励社会捐赠，加大收入分配调节力度。四是构建具有国际竞争力的税制。目前，我国宏观税负低于国际平均水平，但具体到单个的主要税种，与主要竞争国家以及周边国家（地区）相比，竞争优势还不明显。为此，一方面要围绕吸引投资和高端人才，进一步优化增值税、企业所得税和个人所得税等税种，另一方面要从税制整体上系统把握和调整具体税收负担，不断提升税制竞争力。五是构建法治化的税制。大力落实中央关于税收法定原则、推进税收立法工作的明确部署和要求，进一步加快税收立法进度，通过全国人大立法将税收制度化的安排固化下来，对不符合新发展理念、不符合实际需要、存在较大税收漏洞的优惠政策予以清理退出。
（二）要继续深化税收环境治理。认真落实中央关于进一步提升营商环境的要求，在税收领域营造和谐优美的营商环境。一是进一步落实有关税费政策。不折不扣执行税法和落实有关政策，特别是要坚决把减税降费、留抵退税等支持经济发展、为企业解难纾困的政策落实到位。坚决防止和严肃处理落实政策打折扣搞变通的做法。二是进一步加快“智慧税务”建设。积极推进“金税四期”工程建设步伐，尽快形成强大而有效的税费征收管理服务互融互通、税收执法服务和内部决策管理一体兼容的一流信息系统。继续推进政府部门数据共享共用，消除信息孤岛，提升纳税人缴费人的体验好感。三是进一步强化征收管理。有效调动税务人的主观能动性，充分运用信息技术手段，通过“人机结合”来有效加强和改进税费征收管理水平，堵塞税费管理漏洞。进一步严厉打击偷逃骗税费行为，提高税费违法犯罪成本，坚决遏止税收领域的违法犯罪活动。四是进一步优化纳税服务。坚持以人民为中心的执政理念，持续不懈地改进提高纳税服务水平。进一步深化拓展“便民办税春风行动”，根据需要和可能，持续推出纳税缴费办事的便民措施，打造世界一流的中国式现代纳税服务模式。五是进一步推进社会共治。进一步加强各个部门各个领域各个方面的协调配合，从理念、制度、法律等各个方面共同发力，实行税费群防群治管理，把税收事业办成全社会关心支持的公共事业。
（作者系全国政协委员、国家税务总局原副局长）
